南京邮电大学校办企业年度财务收支审计实施办法

发布时间: 2016-06-03 浏览次数: 137

校发〔2006〕20号

第一章  总  则

第一条  为了规范学校校办企业财务收支审计工作,保证审计工作质量,根据《教育系统内部审计工作规定》、《南京邮电大学内部审计工作规定》等规定,制定本办法。
第二条  本办法适用于学校或者学校下属单位投资兴办的占控股地位的各种经济实体(以下简称企业),学校内部实行企业化管理的单位或部门可参照本办法执行。
第三条  本办法所称的企业财务收支审计,是学校内部审计部门按照规定的职责范围和授权对企业的资产、负债、所有者权益、损益情况的真实性、合法性和效益性进行的审计监督,以及对企业的内部控制制度的健全性、有效性进行独立的评价。
第四条  企业财务收支审计的目的,是为了促进企业严格执行财经法规和财务制度,强化内部管理,提高经济效益,维护学校和企业的合法权益,促进校办企业持续、健康、稳定的发展。
第五条  企业财务收支审计,由学校内部审计部门负责实施。必要时,可委托社会中介机构进行。
第六条  学校内部审计部门代表学校对校办产业进行年度财务收支审计,独立行使审计监督权。

第二章  审计内容

第七条  审计部门对企业会计报表审计的主要内容:
(一)会计报表的种类、格式、编制是否符合规定,会计处理的方法的选用是否符合一贯性的原则;
(二) 会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时;
(三)合并报表的编制是否符合规定,并遵守一致性原则,合并报表单位是否符合规定的范围,合并报表单位会计报表的内容是否真实,并经过审计;
(四)会计报表是否根据登记完整、核对无误的帐簿编制,帐表是否相符,报表间具有勾稽关系的数字是否相符。
第八条  审计部门对企业会计帐簿审计的主要内容是:
(一)帐簿设置是否完整、全面;
(二)帐簿反映的内容是否真实、完整、准确,记录是否及时、清晰,是否采用正确的更正方法;
(三)帐簿反映的经济 业务是否与记帐凭证相符。
第九条  审计部门对企业会计凭证审计的主要内容是:
(一)记帐凭证是否附列全部经过审核的原始凭证,金额是否一致;
(二)原始凭证反映的经济业务是否真实、合法;
(三)会计分录是否正确,摘要是否清晰明了,凭证填写格式是否符合规定要求;
(四)会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。
第十条  审计部门应当对企业资产 ,包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计监督。
第十一条  审计部门对企业流动资产审计的主要内容是:
(一)货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等是否真实存在,帐实相符,并为企业所实际拥有;
(二)各项收支或借贷业务是否合法,记录是否完整;
(三)存货计价是否正确,计价方法的采用前后期是否一致,如有变动,变动是否合法合理;
(四)流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。
第十二条  审计部门对企业长期投资审计的主要内容是:
(一)长期投资是否真实存在,并为企业所实际拥有;
(二)投资业务是否符合国家规定,协议合同有无损害国家 、学校和企业利益,计价核算是否正确,投资收益核算和上缴是否及时、正确;
(三)长期投资效益是否达到预期目标;
(四)长期投资在会计报表上反映是否恰当。
第十三条  审计部门对企业固定资产及其累计折旧审计的主要内容是:
(一)固定资产是否真实存在,并为企业所实际拥有;
(二)核算是否及时、正确,计价是否正确;
(三)固定资产折旧方法的采用是否合法,折旧计提是否正确;
(四)固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当。
第十四条  审计部门对企业在建工程审计的主要内容是:
(一)在建工程是否真实存在,并为企业所实际拥有;
(二)增减变动的记录是否完整,核算内容是否正确、合规,有无挤占或漏记在建工程成本的行为;
(三)已完工程是否及时办理交付使用手续,竣工决算是否正确;
(四)在建工程年末余额是否正确,在会计报表上反映是否恰当。
第十五条  审计部门对企业无形资产、递延资产和其他资产审计的主要内容是:
(一)专利权、商标权、非专利权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等无形资产是否真实存在,并为企业所实际拥有,核算是否及时正确,摊销是否符合规定;
(二)开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核算是否正确,摊销是否合理、合规;
(三)无形资产、递延资产和其他资产在会计报表上反映是否恰当。
第十六条  审计部门应当对企业负债,包括流动负债和长期负债的情况进行审计监督。
第十七条  审计部门对企业流动负债审计的主要内容是:
(一)短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款等的形成是否合理、合法,偿付结算是否及时、合规,记录是否完整;
(二)应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用的核算计提是否正确、合规,帐务处理是否恰当;
(三)应交税金是否足额及时上缴,计提的税率运用是否恰当,计算是否正确,帐务处理是否合规;
(四)验证流动负债余额是否正确,在会计报表上的反映是否充分。
第十八条  审计部门对企业长期负债审计的主要内容是:
(一)长期借款、应付债券、长期应付款项等的形成是否合理、合法,本金和利息偿付是否及时、合规,记录是否完整;
(二)长期负债使用是否达到了预期效果;
(三)验证长期余额是否正确,在会计报表上的反映是否充分。
第十九条  审计部门应当对企业所有者权益,包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实性、合法性进行审计监督。
第二十条  审计部门对企业实收资本审计的主要内容是:
(一)投资者投入企业的资本是否经过验资,有无中途抽走资本的行为;
(二)实收资本投入的比例结构是否合理、合法;
(三)实收资本增减业务是否真实,并经过严格的审批;
(四)实收资本是否已在会计报表上恰当反映。
第二十一条  审计部门对企业资本公积审计的主要内容是:
(一)资本公积的来源是否合法,股本溢价、资产评估增值、接受捐赠业务、税收减免是否真实,核算是否正确,记录是否完整;
(二)资本公积在会计报表上反映是否恰当。
第二十二条  审计部门对企业盈余公积审计的主要内容是:
(一)税后利润是否按规定提取盈余公积,数额是否正确;
(二)盈余公积的使用是否合法;
(三)盈余公积的核算是否正确,会计记录是否全面、完整;
(四)盈余公积在会计报表上反映是否恰当。
第二十三条  审计部门对企业未分配利润审计的主要内容是:
(一)未分配利润构成是否真实、合法、数额是否正确;
(二)未分配利润在会计报表上反映是否恰当。
第二十四条  审计部门应当对企业损益,包括收入、成本费用和利润的情况进行审计监督。
第二十五条  审计部门对企业收入审计的主要内容是:
(一)产品或经营收入、其他业务收入的形成是否真实、合法、记录是否完整;
(二)企业各项收入在会计报表上的反映是否恰当。
第二十六条  审计部门对企业成本、费用审计的主要内容是:
(一)审计部门对企业成本、期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)、其他业务支出的形成是否真实、合法,计算是否正确,记录是否完整;
(二)所得税的记录是否完整、正确,应纳税所得额的计算是否正确;
(三)企业按国家规定的政策已享受的免税款额是否按规定及时足额上交学校补充教育经费;
(四)企业成本费用在会计报表上的反映是否恰当。
第二十七条  审计部门对企业利润审计的主要内容是:
(一)营业利润(含其他业务利润)、投资净收益、营业外收支净额和以前年度损益调整的形成是否真实、合法,计算是否正确,记录是否完整;
(二)可供分配的利润是否正确,是否按国家和学校的规定向投资者分配利润;
(三)企业利润在会计报表上的反映是否恰当。
第二十八条  审计部门应当依照有关法律、法规和政策,对企业人员工资收入和各项消费基金的情况进行审计监督。
第二十九条  审计部门应当对企业内部控制制度是否健全、合规、有效进行符合性和实质性测试,并据此对企业的内部控制制度进行评价。
第三十条  审计部门实施审计后,应当分析企业的盈利能力、偿债能力、营运能力和资本结构,评价企业的财务状况和经营管理业绩。
 第三十一条  审计部门可以根据国家的经济政策和本部门、本单位的工作需要,有重点的对企业进行专项审计。

 

第三章  其  他

第三十二条  审计部门有权要求被审单位按照规定的期限如实提供如下资料,被审单位应对这些资料的真实、合法、完整性负责。
(一)会计报表、帐簿、凭证及其他有关资料;
(二)年度财务决算说明;
(三)内部控制制度;
(四)企业章程、法人证明,以及企业登记的各种资料;
(五)经营活动的统计记录;
(六)其他有关财务收支的资料;
(七)社会中介机构出具的年度会计报表审计报告或其他报告。
第三十三条  审计部门在组织对企业财务收支进行审计时,应当按照《内部审计准则》以及《南京邮电大学内部审计工作规程》组织实施。
第三十四条  审计部门有权根据实际情况需要,对被审单位实施后续审计或对上次审计结果实施检查。
第三十五条  社会中介机构接受外部委托对校办产业的年度报表及其他项目进行的审计,各企业应报学校审计处备案,社会中介机构对企业的审计不能替代学校内部审计部门的审计监督。
第三十六条  本办法自发布之日起施行。
第三十七条  本规定由审计处负责解释。