原创| 数字化审计的利弊影响

原创 杜清 内审之友 2023-04-03 06:40 发表于广东

编者按

数字化审计是大数据审计的基础，主要工具和技术包括以人工智能为主导的一系列数据分析、机器学习、区块链及网络安全等。通过上述审计技术和工具，对企业的财务数据、业务流程、风险及内部控制、信息系统等进行多维度的记录、分析和融入，构成对企业全方位的“经济体检”，进而准确发现管理或业务短板，提升整体管控水平。

在新时代背景下，数字化审计是转型的必然趋势，对传统的人工审计形成了巨大的冲击和挑战，其相比传统的人工审计，具有一些显著的优缺点。

PART1数字化审计的优点
一、通过区块链技术，实现数据的分布式存储和审计过程的可溯性，有效提高了审计的安全性和可信度；

二、通过利用人工智能和机器学习技术，实现自动化的数据分类、模式识别和预测分析，帮助审计人员更快速地发现异常数据和异常行为；

三、利用数据分析技术，快速获取和分析大量数据，减少了审计人员的工作量，提高了审计效率，有效降低了人工成本；

四、实现自动化的数据采集、数据分析和风险评估，提高审计准确性和降低误受风险和误拒风险，同时也可减少对企业内部的依赖，提高审计独立性；

五、通过对企业的信息系统、网络安全控制等进行审计，可以有效判断企业提供信息的准确性和完整性，确保企业信息安全；

六、利于审计工作更趋于标准化、流程化、规范化，最大限度减少人为感性化思维的误判影响，提高了审计质量；

七、以数字化工具进行数据挖掘，有效获取并分析所有可用数据，从而提高审计的有效覆盖面；

八、通过数据可视化技术增强审计报告的可读性和可视性，将审计结论呈现给利益相关方，使审计报告更易于理解和接受。

PART2数字化审计的弊端

一、需要投入大量的时间和人力成本进行大量的数据清洗和准备工作；

二、数字化审计依赖于信息系统的稳定性和数据质量，如果数据质量不佳或信息系统不稳定，会导致审计过程出现中断或审计结果出现严重的误受风险；

三、数字化审计涉及大量的数据处理，而这些数据包含被审计对象的商业及个人隐私信息，会遇到数据安全和隐私保护等方面的挑战；

四、数字化审计以时间替代了空间，部分阻断了人与人之间的直面沟通，忽略了人的主观情感因素，且以机械算法对抗人的脑力思维，不利于审计方与被审计方的客观公正交流；

五、数字化技术若不是自行开发或开发技术受到有效监督，底层算法易被人为操纵；

六、无法准确追究审计责任，中立的机器和技术不能替代人去承担责任；

七、具有走向法定证据主义的风险（例，证据全被机械量化，A证据1分、B证据3分......诸项证据合计达到10分便定性为某类问题；合计达到15分便定性为程度严重的某类问题，审计人员仅被动计算加减法），最终导致审计虚无化。

PART3应对策略
针对上述利弊分析，仅就审计技术和工具，提出如下对策：

一、审计过程中多用，审计定论时少用；

二、审计流程上多用，审计决策时少用；

三、AI计算与人工复核并用；

四、增加透明度，确保审计过程及结果公正。

综上所述，数字化审计需要运用各种专业工具和技术，因此，审计人员需具备较高的技术水平，不仅要掌握审计技能，还要具备一定的IT技术知识，有效规避技术先天缺陷，确保审计程序和审计结论的双重准确。

数字化审计在审计领域中越来越受到重视和应用，未来数字化审计将成为审计行业的重要趋势，审计人员须更新思维，学习新的技能，有效发挥审计对企业固根本、稳预期、利长远的保障作用。

END